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    2021年高新企业申报常见16问之一

    发布时间:2021-03-09 浏览次数:340 所属分类:常见问题 作者:管理员

     1、研发支出全作资本化了,那么年审和汇缴期间费用表如何披露研发费用呢?

    答:

         年审可在资产负债表“开发支出”一栏体现(反映累计余额),企业所得税年度纳税申报表中期间费用表无法体现资本化费用,但是加计扣除申报表是可以填写的(汇总在40行次,然后在42行填写资本化,这样就不会计算加计扣除了)。


         另外,研究阶段由于存在较大不确定性,因此该阶段费用一般采用费用化处理,开发阶段费用可采用资本化处理,不建议全部研发费用均作资本化处理,以免增加申报风险。



         2、科技人员的路桥费,耗用的差旅费等可以放研发费用吗?


         科技人员因研发需要进行外出等产生的费用,可以归入研发费用中的其他费用。


         3、厂房租金费用能按人员工时分摊到研发费用吗?


         通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费可纳入研发费用中的直接投入费用,如研发过程用到该厂房,可按研发工时占比将对应租赁费纳入研发费。


         4、研发费用中,材料费用有占比要求吗?


         研发费用中,研发生产过程材料投入一般归入直接投入,依照不同行业实际要求进行归集,无固定比例。




         5、研发成果一定是知识产权吗?不能是新产品吗?答:

         (专利、版权、集成电路布图设计等)。科技成果转化是指为提高生产力水平而对科技成果进行的后续试验、开发、应用、推广直至形成新产品、新工艺、新材料,发展新产业等活动。


         6、研发费用资本化后,能归集到高企研发费用吗?答

         可以归集高企研发费用,研发费用资本化不影响高企申报(高企评价的是企业年度研发投入的资源,并不关注会计处理和效果)。但申报时如能在专项审计中特别说明,可以有助专家辨别。



         7、关于净资产增长性计算问题,比如2018年净资产为-10万,2019年为-6万,2020年为-1万,按照公式计算的话,净资产这部分是否可得分?答:2020年高企申报系统已调整,目前该情况可正常得分。



         8、外观设计研发支出,有专利,但加计扣除时被科技局评估不能被加计扣除,能否在申请高企时作为研发费?答:外观设计是否能被视为研发项目,单纯的外观设计不建议列为研发项目,但如果外观设计过程中是采用了科学技术新知识或者具有实质性改进技术等可以被认为是研发项目,所产生的费用可以归为研发费,企业需出具相应证明材料。


         另外加计扣除的标准和高新技术企业认定标准不一样,项目被科技局评估不能被加计扣除,对申请高企时作为研发项目归集费用没影响。规划项目时将该专利作为项目的其中一项成果即可,其对应的相关费用即可列入研发费。



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